规避核查风险 芜湖市高新技术企业所得税申报好处注意事项

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芜湖市高新技术企业所得税申报好处注意事项盘点如下：

1、企业享受加计扣除，必须做到以下几点：

同时从事或用于非研发活动的人员和仪器设备，应做好必要记录，将费用按实际工时占比等合理方法分配。

进行多项研发活动，应按照不同研发项目分别归集。

其他费用实际发生数小于单个研发项目限额10%。

研发费用应扣减特殊收入，包括当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等。

研发费用中对应的材料费用，不得包括直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的部分。

取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用。

 

2、研发费用中研发领料可以全部加计扣除吗?

(1)研发领料一般发生情形

没有生产订单时，为了测试是否达到研发项目既定目标，进行的中间试验、产品试制;有生产订单时，为了保证整批订单生产质量，在量产之前，先进行小批量的产品试制。

(2)研发领料在研发项目发生的阶段

一般来说，研发阶段可以分为以下五个阶段：市场调研与设计——立项——实验室——小试——中试阶段

在后三个阶段，有可能根据研发目标，会领用材料进行测试等，从而形成研发材料。

(3)财务应该如何处理

领料时，借记研发费用;

销售产品时，贷记营业收入，不应该将其冲减研发费用。

(4)研发领用原材料后，如果继续跟踪原材料，结果有三种可能

A：直接消耗至没有价值，未形成B/C

可以加计扣除。

B：形成的下脚料、残次品、中间试制品

可以加计扣除下脚料、残次品、中间试制品，未产生收入时，要扣减，不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。

C：形成产品或作为组成部分形成产品

本年度已对外销售，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。

本年度未对外销售，有两种选择：

(1)本年度先可以加计扣除，后续年度销售时，再冲减销售年度可加计扣除研发费用，不足冲减，无限期向下一年递延;

(2)由于未来年度一定会产生销售，因此本年度直接放弃加计扣除。

 

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