马鞍山市高新技术企业认定条件材料和财务研发费用问题讲解

马鞍山市高新技术企业申报每年都有数以千计的企业申请，小编根据以往的经验总结，马鞍山市高新技术企业认定条件和材料。在提交材料中，针对税局加大高企/加计扣除审查力度的现状，企业需要建立规范的科技财税体系，下面来看详细情况，本文较专业，有看不懂的可以直接咨询小编联系。

 

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马鞍山市高新技术企业申报条件

（一）在马鞍山市行政区域内注册成立一年以上的居民企业，且符合《认定办法》第十一条有关规定。

（二）2018年通过高企认定的企业（包括已更名的企业），今年高企资格有效期满，需重新提出认定申请。

（三）企业名称发生变化的，须先完成高企名称变更，再提出认定申请。

（四）近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权符合如下要求之一：

1项授权或进入实审期的发明专利；

3项以上授权或已正式受理进入审查阶段的其他自主知识产权，主要包括：实用新型专利、软件着作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等。

（五）企业财务管理规范，有能力设立研发费用辅助账，近两个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于4%，逐年按1%递增，具有较好成长性，注册时间不足两年的，按实际经营年限计算。

（六）企业职工中具有大学专科以上的科技人员占企业职工总数的30%以上，其中研发人员占企业职工总数的10%以上。

 

马鞍山市高新技术企业认定材料

1、《高新技术企业认定申请书》、企业营业执照等相关注册登记证件的复印件，这两个文件需要盖上企业的公章。

2、知识产权相关的才（比如说专利证书、软著等等，这些如果没有的话，我们可以选择找代理机构购买，需注意的是需要提前一年购买）。科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发组织管理。

3、企业高新技术产品(服务)的关键技术和技术指标的具体说明，相关的生产批文、认证认可和资质证书、产品质量检验报告等材料。

4、出具一份员工总体情况说明书，以及相关的技术人员名单。

5、经具有资质并符合条件的中介机构出具的企业近三个会计年度(实际年限不足三年的按实际经营年限，下同)研究开发费用、近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料。

6、经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书)。

7、近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表。

 

马鞍山市高新技术企业财务研发费用问题

一、优化账务

1、八大费用

人员人工、直接投入、折旧与长期待摊费、无形资产摊销、设计费、装备与调试费、委外研发费、其他费用。

2、研发部门

研发部+N个参与研发活动的其他部门

3、研发阶段 （以传统制造业为例）

PH1项目风险评估（市场机会/利润）

PH2新品开发设计（3D模型/实效分析）

PH3制造工艺设计（模具/组装设备）

PH4小批量试产（尺寸检验/样品确认）

PH5中批量验证（稳定性/良品率/安全测试）

根据企业不同的核算基础，选择合适的方法

4、专账

☑采用财务软件核算

☑研发费用结构明细表

☑利润表-管理费用-研发费用

☑纳税申报表

☑项目可追溯

5、辅助账

☑项目分配辅助核算

☑分散于不同成本中心

☑采集范围含生产成本、制造费用、销售费用等

二、控制风险

高企核查重点关注事项：

1、研发活动未留下计划、执行和结果记录。

2、近三年财务账及报表研发费用均为0。

3、税务申报系统中研发费用和高薪收入均为0。

4、科技人员无研发相关的专业学历。

5、科技人员平均工资偏离合理水平。

6、缺乏必要的研发场地及研发设备。

7、净资产及流动资金明显不足。

8、纳税总额低于各级政府给予的高企补贴额度。

9、实际生产经营或研发场所不在本地。

三、企业所得税优惠事项管理

企业享受加计扣除，必须做到以下几点：

1、同时从事或用于非研发活动的人员和仪器设备，应做好必要记录，将费用按实际工时占比等合理方法分配。

2、进行多项研发活动，应按照不同研发项目分别归集。

3、其他费用实际发生数小于单个研发项目限额10%。

4、研发费用应扣减特殊收入，包括当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等。

5、研发费用中对应的材料费用，不得包括直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的部分。

6、取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用。

研发费用中研发领料可以全部加计扣除吗？

1、研发领料一般发生情形

没有生产订单时，为了测试是否达到研发项目既定目标，进行的中间试验、产品试制；有生产订单时，为了保证整批订单生产质量，在量产之前，先进行小批量的产品试制。

2、研发领料在研发项目发生的阶段

一般来说，研发阶段可以分为以下五个阶段：市场调研与设计——立项——实验室——小试——中试阶段

在后三个阶段，有可能根据研发目标，会领用材料进行测试等，从而形成研发材料。

3、财务应该如何处理

领料时，借记研发费用；

销售产品时，贷记营业收入，不应该将其冲减研发费用。

4、研发领用原材料后，如果继续跟踪原材料，结果有三种可能

A：直接消耗至没有价值，未形成B/C

可以加计扣除。

B：形成的下脚料、残次品、中间试制品

可以加计扣除下脚料、残次品、中间试制品，未产生收入时，要扣减，不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。

C：形成产品或作为组成部分形成产品

本年度已对外销售，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。

本年度未对外销售，有两种选择：

（1）本年度先可以加计扣除，后续年度销售时，再冲减销售年度可加计扣除研发费用，不足冲减，无限期向下一年递延；

（2）由于未来年度一定会产生销售，因此本年度直接放弃加计扣除。

 

关于马鞍山市高新技术企业申报，有什么不明白的地方，可以直接咨询小编了解。

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